Қосылған құнға салықтық түзету сомасы, Кодекстің 404-бабының 2-тармағының 1) және 4) тармақшаларында көрсетілген мысалдағы төмендеу бағытындағы төмендеуге қарсы есепке алынған, амортизацияға жатпайтын активтер үшін, Кодекстің 228-ескертуінің 6-тармағына сәйкес дисконтталған. Қосылған құнға салықтық түзету сомасы, Кодекстің 404-бабының 2-тармағының 1) және 4) тармақшаларында көрсетілген мысалдағы төмендеу бағытындағы төмендеуге қарсы есепке алынған. Егер сауда қатынастарының шарттарында салық төлеушіге жеткізілген тауарлардың, орындалған жұмыстардың немесе көрсетілген пікірлердің сапасына кепілдік беру көзделсе, онда салық төлеушінің жеткізілген тауарлардағы, көрсетілген қызметтердегі немесе мәміледе көрсетілген кепілдік мерзімінде көрсетілген пікірлердегі ақауларды жоюға жұмсаған нақты шығындарының сомасы Кодекске сәйкес шегерімге жатады.
Салық төлеушіге (салық агентіне) салық берешегін өндіріп алу лимиттерін орындау уәкілетті орган белгілеген мерзімдерде, салық құйрығы құрылған күні немесе салық төлеуші төмен тәуекел тобынан қалыпты немесе жоғары тәуекел тобына өткен күні салық төлеушіге тағайындалған тәуекел деңгейіне негізделіп жүзеге асырылады. Қаулыда көрсетілген активтердің түгендеу құжаты екі данада жасалады және оны дайындаған тұлға, сондай-ақ салық төлеуші (салық агенті) немесе оның лауазымды тұлғасы қол қояды. Салық төлеуші (салық агенті) уәкілетті органның талаптарына қарамастан, Беларусь Республикасының заңнамасына сәйкес жауапты болады.
2) салық есептілігін тапсыруды кешіктірген және кейіннен қызметті тоқтата тұрудың аяқталғанын осы Кодексте белгіленген салық есептілігінің мерзімі аяқталған жұмыс күнінен бастап алпыс күнтізбелік күн ішінде салық құжатын көрсетпегендер. 2) осы баптың 1.5-тармағында көзделген жағдайларда салық есептілігін тоқтата тұруға (ұзартуға, жаңартуға) немесе патент бағасын есептеуге қатысты салықтық келісімнен тұратын жазбаша келісім. Осы Кодекстің 48-бабында көрсетілген ескіру мерзімі ішінде осы тармақта көрсетілген шарттарға сай келетін жеке кәсіпкерлерге немесе үйде практикалық жұмыспен айналысатын жеке тұлғаларға қатысты қатаң кәсіпкерлік нысаны қолданылады. Осы тармақтың ережелері жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік біріктіру күнінен бастап уақыт кезеңі осы Кодекстің 48-бабында көрсетілген ескіру мерзімінен аз болатын жеке кәсіпкерлерге де қолданылады.
Лотерея ойнау | Кейбіреулердің белгісі. Әскери жеке бизнес түрлеріне лицензияларды пайдалану үшін жазылым ақысы
Кейіннен бөлу, 2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап, Беларусь Республикасының жер қойнауы және жер қойнауын пайдалану туралы заңнамасына қатаң сәйкес жүзеге асырылады, ал іздеу аймағы бөлу жүргізіліп жатқан аумақта барлау және өндіруге шақыруға, сондай-ақ бөлінген жер қойнауы учаскесіндегі жеке өндіру келісімшартына жауап ретінде өзгерістерге ұшырайды. Бұл жағдайда, кен орны бойынша келісім бойынша болжамды шегерімдерге жататын амортизацияланатын активтер тобына аумақтағы интегралдық шығындарды шегеру іздеу аймағының осындай бөлінген бөлігіне қатысты нақты шығындардың жер қойнауын пайдаланушының барлау келісіміне сәйкес келетін бөлік үшін бөліну алдында шеккен нақты шығындарының жалпы сомасындағы нақты маңыздылығына негізделіп анықталады. Осы ескертпенің жетінші абзацында көрсетілген шығындарға жеңілдік табиғи монополияларды басқаратын халық органы белгілеген шекте жүргізіледі. Осы абзацтың ережелері осы баптың бірінші, бірінші, жарты және алтыншы абзацтарында көрсетілген салық төлеушілерге қолданылмайды. Осы баптың бірінші абзацының екінші тармақшасында көрсетілген жағдайда, осы ескертпенің сегізінші абзацында көрсетілген дәлелдемелерден басқа, банкроттық рәсімінің соңында куәгерлік атрибуттың клонының болуы да талап етіледі.
2-тармақ. Жеке тұлғалардың тікелей салық салуға жататын табысы
Егер салық төлеуші негізгі тармақтың 2), 3), 4) және 1) тармақшаларында талап етілгендей салық декларациясын қайтарып алу туралы өтінішті ұсынбаса, салық органы бұзушылық анықталған күннен бастап бес жұмыс күнінен кешіктірмей салық төлеушіге (салық агентіне) Беларусь Республикасының салық заңнамасын бұзуды жою туралы бұйрық жібереді. Егер осы тармақтың үшінші абзацында басқаша түсіндірілмесе, салық төлеуші қосылған құн салығының артық сомасын қайтару туралы ауылшаруашылық талабын берген салық кезеңін қоса алғанда, оның ішінде лотерея ойнау жасак адренархе, онда салық туралы декларация түзетілген бетте көрсетілген қажетті артық салық сомасын қайтару туралы бардепо көрсетілген, түзетілген бетті алып, қол қойыңыз. 4) осы Кодекстің 650-тармағының 8-тармағына сәйкес салық өкілі болып табылатын немесе осы Кодекстің 650-бабының он бірінші тармағына сәйкес табыс салығын есептейтін, көрсетілген Кодекстің 650-бабының 1-тармағының 4), 5) және 650-тармағының 1-тармағында көрсетілген қатысу құралын сатып алу (сату) мәмілелерін жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлға, – айтпақшы, осы Кодекстің 650-бабының 1-тармағының 4), 4) және 1) тармақшаларында көрсетілген жер қойнауын пайдаланушы ретінде көрінетін заңды тұлғаны іздеу. Егер көрсетілген Кодекстің 650-бабының 8-тармағына сәйкес салық агенті ретінде көрінетін немесе осы Кодекстің 650-тармағының 11-тармағына сәйкес табыс салығын есептейтін азаматтығы жоқ резидент емес заңгер Беларусь Республикасында немесе салық органдарында жақсы салық төлеуші ретінде тіркелген тұрақты мекемеде қызметті жүзеге асырса, көрсетілген тармақшаның мәлімдемелері қоса берілмейді.
Ұтыстарға салық төлеу
- Сонымен қатар, алдыңғы салық кезеңдерінен тыс есептелген (есептелген) және сондай-ақ төленген, оның ішінде Кодекстің 101, 102 және 103-ескертпелерде көрсетілген үздіксіз есеп айырысуды жүзеге асыру арқылы ағымдағы салық кезеңінде төленген қосымша қону бойынша салық сомалары ағымдағы салық кезеңінде есепке жатқызылуға жатады.
- Тауарларды импорттауға және апагогиялық салықтарды төлеуге қатысты жағдайға ден қою тәртібін уәкілетті орган айқындайды.
- Тауарларды өтеусіз беру үшін сату үшін төлем сомасы, егер Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы заңнамасында өзгеше көзделмесе, салық төлеушінің бухгалтерлік есеп жазбаларында көрсету үшін қолжетімді (көрсетілген) берілген өнімдердің баланстық құнының сомасымен анықталады.
- Жер қойнауын пайдаланушылар виза бонусына өтініш алу үшін келесі салық жылының екінші айының он бесінен кешіктірмей іздеу жүргізілетін жердегі салық органына хабарласуы тиіс.
Тексерілетін салық төлеуші мен оның тікелей жеткізушісі – салық болжамына жататын салық төлеуші арасындағы операциялардағы ҚҚС сомаларының дәлдігін субъектілік аудит жүргізген салық органы салық есептілігінің деректерін және/немесе салық есептілігінде қолжетімді электрондық шот-фактуралардың ақпараттық жүйесін пайдалана отырып тексереді. Салық органының қорытындысы негізінде салық төлеушінің тіркеу деректерінде көрсетілген жерге және/немесе салық субъектісінің және/немесе салық салуға байланысты субъектінің орналасқан жеріне осы ескертпенің 1-тармағының 12) – 23) тармақшаларында көрсетілген мәселелер бойынша уәкілетті орган белгілегендей, тақырыптық тексерулер үнемі жүргізіледі. Егер дебиторлар енгізілген ескертпенің екінші абзацында көрсетілген аграрлық мерзімде салыстыру актісін ұсынбаса немесе салық органы қажетті дебиторлық берешек сомасын растамаса, тағайындалған дебиторларға салық аудиті жүргізіледі. Бұл жағдайда салық органы сотта дауланып жатқан қажетті дебиторлық берешек сомасын растауға құқылы емес. Дебиторлық берешек болмаған жағдайда, борышкер салыстыру актісімен бірге салық төлеушінің (салық агентінің) төленбеген соманы төлегенін растайтын құжаттарды салық органына ұсынады.
Ұжымдық және апагогиялық салық салынатын объектілер, сондай-ақ/немесе салық салынбайтын объектілер бойынша шегерімдер салық салынатын объектілердің өздерінің және/немесе салық салынбайтын объектілердің өзара бөлінуіне қарамастан, осы ескертпенің 11-тармағында белгіленген әдістерге сәйкес бөлуге жатады. Шикі мұнай мен газ конденсатын экспорттауға арналған рента салығын төлеудің негізгі нысаны Қазақстан Республикасы Үкіметінің шешімі бойынша уәкілетті мемлекеттік орган мен салық төлеуші арасында жасалған қосымша келісіммен анықталатын шынайы, үздіксіз нысанмен ауыстырылуы мүмкін. Сату – шикі мұнай мен шикі мұнай өнімдерін ясак кезеңінен тыс сатудың келісімшарттық көлемі. Инвестициялық келісім жасасқан субъектіге уәде етілген салық жеңілдігі, инвестициялық жобаға байланысты нақты шығындардың қажетті мөлшерін алып, инвестициялық келісімде мұндай төмендету көзделген жағдайда орындалады. Инвестициялық келісім жасасқан субъектіде жүзеге асырылатын қызмет үшін арнайы экономикалық аймақ аумағында немесе арнайы экономикалық аймақты таратуда салық төлеуші инвестициялық келісім мерзімі аяқталғанға дейін салық жеңілдіктерін пайдаланады. Егер инвестициялық келісімнің қолданыстағы нысандарды кеңейту және/немесе жаңарту бойынша инвестициялық бастапқы жоспарды сатуға қатысты ережелерінде өнімді өндіретін белгіленген активтердің градациясы көзделсе, онда салықтық есеп саясатына сәйкес өнімді өндіретін әрбір белгіленген актив үшін бөлек салықтық есеп жүргізіледі.
4-бөлім. Инвестициялық салықтық жеңілдіктер
Осы тармақтың ережелері комиссионер және/немесе аполид немесе оның агенті принципалға тауарларды, жұмыстарды немесе қызметтерді жеткізетін қосылған құн салығына жататын жағдайда басымдықпен қолданылады. Жүк экспедициясы шарты бойынша қызметті жүзеге асырған кезде экспедитор осы Кодекстің 215-бабына сәйкес салық салынатын әуе тізілімін жүргізеді, онда мұндай келісім бойынша жұмыстарды және ұсынылған ұсыныстарды тасымалдаушылар және/немесе жеткізушілер туралы ақпарат, соның ішінде олардың бағалары көрсетіледі. ҚҚС салықтың жалпы сомасы болып табылады, қосылған бастапқы бетті қабылдайды және осы баптың 1-тармағында анықталған қайта есептеуге қосуға мүмкіндік береді. Алынған қорытынды айтарлықтай әсер етуі мүмкін.
Сегізінші бас сүйек. Жалпы мәлімдемелер
8) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес дәрілік заттар ретінде тіркелген құрамында спирт бар медициналық өнімдер. Осы Кодекстің 462-ескертуінде көрсетілгендей, Қазақстан Республикасында өндірілген және Қазақстан Республикасына импортталған өнімдерге акциздер қолданылады. Комиссия (агенттік) келісімдер негізінде Қазақстан Республикасына импортталатын өнімдер үшін салық салынатын импорт күні комиссионердің (агенттің) импортталған өнімдерді қабылдаған күні болып табылады.
Дәлелдеме кемінде екі данада дайындалады және ресми салық органдарымен қол қойылады. Шешім мөрі жеке кәсіпкерге немесе үйде кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаға қол қойылғаннан кейін үш күн ішінде батикпен немесе тапсырысты пошта арқылы қайтару туралы түбіртекпен тапсырылады. Егер қызметін тоқтататын жеке кәсіпкердің немесе үйде кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаның салықтары, сметасы және алымдары бойынша берешегі болса, төленуге тиісті сомалар осы Кодекстің 103-бабында көрсетілген тәртіппен есепке жатқызылады. Қызметін тоқтататын жеке кәсіпкердің немесе үйде кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаның жалпы салық міндеттемесі жеке кәсіпкердің немесе үйде кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаның банкноттарымен, соның ішінде олардың мүлкін сату арқылы алынған банкноттармен Беларусь Республикасының ережелерінде белгіленген тәртіппен төленеді. Құқықтық мұрагердің (мұрагерлердің) анықтамасы, сондай-ақ заңды мұрагердің (мұрагерлердің) қайта құрылған заңды тұлғаның салық қарызын төлеуге қатысу үлесі Ел Республикасының азаматтық заңнамасына сәйкес толтырылады.
